חשבונית מס: מי רשאי להוציא אותה, מתי ומה היא חייבת לכלול

חשבונית עסקה וחשבונית מס

• לפי סעיף 1, "חשבונית" היא חשבונית עסקה או חשבונית מס, ו"חשבונית מס" היא חשבונית שהוצאה לפי סעיף 47.
• לפי סעיף 47(א), עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס לגבי עסקה החייבת במס, במקום חשבונית עסקה, וחייב לעשות זאת לפי דרישת הקונה.
• לפי הגדרות החוק, עוסק פטור אינו עוסק מורשה. עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקאות שלו אינו עולה על התקרה שקבועה בחוק.
• לפי סעיף 47(א1), כשמועד החיוב במס חל עם קבלת התמורה, הקונה לא ידרוש חשבונית מס לפני תשלום התמורה או חלקה.

מתי מוציאים חשבונית

לפי סעיף 46, החשבונית יוצאת תוך 14 יום ממועד החיוב במס. בעסקה פטורה ממס, היא יוצאת במועד שבו הייתה צריכה לצאת אילו העסקה הייתה חייבת במס.

מה חשבונית מס כוללת

לפי סעיף 47(ב)(1), חשבונית מס כוללת את הפרטים שקבע המנהל, ובלבד שיפורטו בה המס בנפרד ומספר הרישום של הקונה. המנהל רשאי להתיר, דרך כלל או לסוגים של עוסקים או עסקאות, לציין "כולל מס" במקום פירוט המס בנפרד, בלי לציין את מספר הרישום של הקונה.

סעיף 9א, שתקנה 7 לתקנות מע"מ (ניהול פנקסי חשבונות) מוסיפה להוראות ניהול הפנקסים לעניין מע"מ, מפרט את תוכן חשבונית המס:

• שם העוסק המורשה, מענו, הכותרת "חשבונית מס", המילים "עוסק מורשה" ומספר הרישום במשרד מע"מ, הכול בדפוס.
• המילה "מקור" בדפוס, על מקור חשבונית המס בלבד.
• פרטים נוספים שקובעות הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות).
• מחיר ליחידה ללא מע"מ, או ציון שהמחיר כולל מע"מ.
• סכום החשבונית ללא מע"מ.
• סכום המע"מ ושיעורו, בציון המילים "מס ערך מוסף".
• סכום החשבונית כולל מע"מ.

חשבונית שנוגעת גם לעסקאות פטורות ממס או לעסקאות בשיעור אפס מפרטת כל סוג של עסקאות בנפרד (סעיף 47(ג) לחוק וסעיף 9א(א)(6)).